等學(xué)校會計制度(試行)懷化預(yù)應(yīng)力鋼絞線價格

1998年3月31日 財政部財預(yù)字[1998]105號

一部分 總 說 明

一、為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和等學(xué)校各項事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范等學(xué)校會計核算，保證會計信息質(zhì)

量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則(試行)》制定本制度。

二、本制度適用于各人民政府舉辦的全日制普通等學(xué)校、成人等學(xué)校。普通中等業(yè)學(xué)校、技工學(xué)校、成人中

等業(yè)學(xué)校依照執(zhí)行。企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體及其他社會組織舉辦的上述學(xué)校參照執(zhí)行。立核算的等學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)

的會計核算執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)的會計制度.國對等學(xué)校的基本建設(shè)投資的會計核算，

按照國有關(guān)規(guī)定辦理。

三、等學(xué)校會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

四、等學(xué)校會計記賬采用借貸記賬法。

五、等學(xué)校會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但經(jīng)營收支業(yè)務(wù)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

六、等學(xué)校會計核算以人民幣為記賬本位幣，記賬以"元"為單位，元以下記至"角"、"分"；發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)折

算為人民幣核算。

七、等學(xué)校應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，不可減少或合并會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表

指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以結(jié)合實際情況分設(shè)一科目，并報主管部門備案。本制度統(tǒng)一規(guī)定

會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。各等學(xué)校不得改變或打亂重編。在某

些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。等學(xué)校在填制會計憑證、登記賬簿時，須填制會計科目的名稱，或

者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填科目編號，不填科目名稱。

八、實行"統(tǒng)一領(lǐng)，分管理"財務(wù)管理體制的等學(xué)校，可采用兩核算方式核算二單位的收支；在保證會計信

息真實、完整的前提下，具體核算辦法由各等學(xué)校結(jié)合實際情況確定。

九、本制度由財政部、教育部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

十、本制度自1998年1月1日起試行。

二部分 會計科目

一、會計科目表

順序號│ 編 號 │ 科目名稱

────┼─────┼──────────

│ │ 一、資產(chǎn)類

1 │ 101 │ 現(xiàn)金

2 │ 102 │ 銀行存款

3 │ 110 │ 應(yīng)收票據(jù)

4 │ 112 │ 應(yīng)收及暫付款

5 │ 115 │ 借出款

6 │ 120 │ 材料

7 │ 131 │ 對校辦產(chǎn)業(yè)投資

8 │ 132 │ 其他對外投資

9 │ 140 │ 固定資產(chǎn)

10 │ 150 │ 無形資產(chǎn)

│ │ 二、負(fù)債類

11 │ 201 │ 借入款項

12 │ 211 │ 應(yīng)付票據(jù)

13 │ 212 │ 應(yīng)付及暫存款

14 │ 221 │ 應(yīng)繳財政戶款

15 │ 222 │ 應(yīng)交稅金

16 │ 230 │ 代管款項

│ │ 三、凈資產(chǎn)類

17 │ 301 │ 事業(yè)基金

18 │ 310 │ 固定基金

19 │ 320 │ 用基金

20 │ 341 │ 事業(yè)結(jié)余

21 │ 351 │ 經(jīng)營結(jié)余

22 │ 352 │ 結(jié)余分配

│ │ 四、收入類

23 │ 411 │ 教育經(jīng)費撥款

24 │ 413 │ 科研經(jīng)費撥款

25 │ 415 │ 其他經(jīng)費撥款

26 │ 421 │ 上補(bǔ)助收入

27 │ 431 │ 教育事業(yè)收入

28 │ 432 │ 科研事業(yè)收入

29 │ 451 │ 經(jīng)營收入

30 │ 461 │ 附屬單位繳款

31 │ 471 │ 其他收入

│ │ 五、支出類

32 │ 511 │ 撥出經(jīng)費

33 │ 521 │ 教育事業(yè)支出

34 │ 531 │ 科研事業(yè)支出

35 │ 551 │ 經(jīng)營支出

36 │ 561 │ 上繳上支出

37 │ 571 │ 對附屬單位補(bǔ)助

38 │ 581 │ 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

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二、會計科目使用說明

101號科目 現(xiàn) 金

1.本科目核算等學(xué)校的庫存現(xiàn)金。

等學(xué)校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在"應(yīng)收及暫付款"科目中核算，不在本科目核算。

2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)

額。

3.等學(xué)校應(yīng)設(shè)置"現(xiàn)金日記賬"，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計

算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制"庫存現(xiàn)金日

報表。"

4.有外幣現(xiàn)金的等學(xué)校，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)?quot;現(xiàn)金日記賬"進(jìn)行明細(xì)核算。

102號科目 銀行存款

1.本科目核算等學(xué)校存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。

2.將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目

。本科目借方余額，反映等學(xué)校銀行存款數(shù)額。

3.等學(xué)校應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置"銀行存款日記賬"，由出納人員根據(jù)收付款憑證，

按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出當(dāng)日發(fā)生額及余額。"銀行存款日記賬"須及時與銀行對賬單核對。

月份終了，等學(xué)校賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，須逐筆查明原因，并按月編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"，

調(diào)節(jié)相符。

4.有外幣存款的等學(xué)校，應(yīng)在本科目下分別按人民幣、各種外幣設(shè)置"銀行存款日記賬"進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生外幣銀

行存款業(yè)務(wù)時，須將有關(guān)外幣金額折合人民幣記賬，并同時登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，

一律按國外匯價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時國外匯價(原則上采用中間

價，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國外匯價，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，等學(xué)校應(yīng)

將外幣賬戶的余額按期末國外匯價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶的人民幣余

額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入各類支出。

110號科目 應(yīng)收票據(jù)

1.本科目核算等學(xué)校從事經(jīng)營活動收到的各類商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

2.收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記"應(yīng)收及暫付款"、"經(jīng)營收入"等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記"銀行

存款"科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記"銀行存款"科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額

，貸記"其他收入"等科目。

3.持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記"銀行存款"等科目，按貼現(xiàn)

息部分，借記"經(jīng)營支出"科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到的款項，借

記"銀行存款"科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記有關(guān)支出類科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因

承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的等學(xué)校收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借?quot;應(yīng)收及

暫付款"科目，貸記"銀行存款"科目。

4.等學(xué)校應(yīng)設(shè)置"應(yīng)收票據(jù)備查簿"，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、對外服務(wù)合同號

和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金

額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

112號科目 應(yīng)收及暫付款

1.本科目核算等學(xué)校應(yīng)收取或結(jié)算的各種應(yīng)收、暫付款項，包括各類預(yù)付款、備用金、預(yù)支差旅費等。

2.發(fā)生各種應(yīng)收及暫付款，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或結(jié)算各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科

目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收及暫付款數(shù)額。

3.本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。

115號科目 借出款

1.本科目核算等學(xué)校借給附屬單位的周轉(zhuǎn)金。

2.借出周轉(zhuǎn)金，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目；附屬單位歸還所借的周轉(zhuǎn)金，借記"銀行存款"科目，貸記本科

目。將借給校辦產(chǎn)業(yè)的周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)為投資，借記"對校辦產(chǎn)業(yè)投資"等科目，貸記本科目；同時借記"事業(yè)基金--一般基金"科

目，貸記"事業(yè)基金--投資基金"科目。

3.本科目期末借方余額為等學(xué)校借給附屬單位的各類周轉(zhuǎn)金總額。

4.本科目應(yīng)按借款單位進(jìn)行明細(xì)核算。

120號科目 材 料

1.本科目核算等學(xué)校庫存的各種材料。包括用材料、文具辦公用品、低值易耗品等。等學(xué)校隨購隨用的辦公用

品和一般材料物資，根據(jù)其不同的用途和實際成本，借記各類支出科目，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付及暫存款"等科目，不通

過本科目核算。

2.購入各種材料并驗收入庫，按購入材料時實際支付的價格及運費等實際成本借記本科目，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付及

暫存?等科目；發(fā)出材料，按材料的實際成本，借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"及各類支出科目，貸記本科目。發(fā)出材料的

實際成本，可以采用先出法、加權(quán)平均法等方法計算確定。對不同的材料可以采用不同的計價方法，材料計價方法一

經(jīng)確定，不能隨意變更。

3.等學(xué)校清查盤點材料，發(fā)生盤盈或盤虧和毀損等情況，屬于正常的溢出或損耗，按實際成本，借記或貸記本科目

，貸記或借記支出科目。

4.本科目借方余額為庫存材料的實際成本。

5.本科目應(yīng)按各類材料的保管地點、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬。材料明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)材料入庫憑證和出

庫憑證逐筆登記。

131號科目 對校辦產(chǎn)業(yè)投資

1.本科目核算等學(xué)校以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)的投資。

2.以貨幣資金向校辦產(chǎn)業(yè)投資，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目；同時借記"事業(yè)基金--一般基金"科目，貸記"事

業(yè)基金--投資基金"科目。

以材料向校辦產(chǎn)業(yè)投資，借記本科目，貸記"材料"等科目；同時借記"事業(yè)基金--一般基金"科目，貸記"事業(yè)基金--投

資基金"科目。以固定資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認(rèn)的固定資產(chǎn)價值借記本科目，按固定資產(chǎn)賬面

原價貸?quot;固定資產(chǎn)"科目，按其差額借記或貸記"事業(yè)基金--投資基金"科目；同時，按固定資產(chǎn)原價借記"固定基金"科

目，貸記"事業(yè)基金--投資基金"科目。以已入賬的無形資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)投資，按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值借記本科目，按

賬面原價貸記"無形資產(chǎn)"科目，按其差額，借記或貸記"事業(yè)基金--投資基金"科目；同時按無形資產(chǎn)賬面原價借記"事業(yè)基

金--一般基金"科目，貸記"事業(yè)基金--投資基金"科目。

以未入賬的無形資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)投資，先按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值借記"無形資產(chǎn)"科目，貸記"事業(yè)基金--一般基

金"科目；同時借記本科目，貸?quot;無形資產(chǎn)"科目，并借記"事業(yè)基金--一般基金"科目，貸記"事業(yè)基金--投資基金"科目

。

收回對校辦產(chǎn)業(yè)的投資，借記"銀行存款"、"材料"、"固定資產(chǎn)"等科目，貸記本科目，按收回投資與投資成本賬面數(shù)的

差額，借記或貸記"其他收入--對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益"科目；并按投資實際成本借記"事業(yè)基金--投資基金"科目，貸記"事業(yè)

基金--一般基金"科目；同時按收回的固定資產(chǎn)價值借記"事業(yè)基金--一般基金"科目，貸記"固定基金"科目。

3.本科目借方余額為等學(xué)校對校辦產(chǎn)業(yè)投資總額。

4.本科目應(yīng)按投資對象進(jìn)行明細(xì)核算。

132號科目 其他對外投資

1.本科目核算等學(xué)校對校辦產(chǎn)業(yè)投資以外的其他各類投資。

2.本科目設(shè)置以下二個明細(xì)科目：

(1)債券投資；

(2)其他投資。

3.購入各類債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目，同時借記"事業(yè)基金--一般基金"科目，

貸記"事業(yè)基金--投資基金"科目；債券到期收回本息或出售債券，按實際收到的價款借記"銀行存款"科目，按實際成本貸

記本科目，按其差額借記或貸記"其他收入--其他投資收益"科目；同時，按實際成本借記"事業(yè)基金--投資基金"科目，貸

記"事業(yè)基金--一般基金"科目。

4.以貨幣資金向其他單位投資，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目；同時借記"事業(yè)基金--一般基金"科目，貸記"事

業(yè)基金--投資基金"科目。

以材料向其他單位投資，借記本科目，貸記"材料"等科目；同時借記"事業(yè)基金--一般基金"科目，貸記"事業(yè)基金--投

資基金"科目。

以固定資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認(rèn)的固定資產(chǎn)價值借記本科目，按固定資產(chǎn)賬面原價貸

記"固定資產(chǎn)"科目，按其差額借記或貸記"事業(yè)基金--投資基金"科目；同時，按固定資產(chǎn)原價借記"固定基金"科目，貸

記"事業(yè)基金--投資基金"科目。

以已入賬的無形資產(chǎn)向其他單位投資，按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值借記本科目，按賬面原價貸記"無形資產(chǎn)"科目，按

其差額，借記或貸記"事業(yè)基金--投資基金"科目；同時按無形資產(chǎn)賬面原價借記"事業(yè)基金--一般基金"科目，貸記"事業(yè)基

金--投資基金"科目。

以未入賬的無形資產(chǎn)向其他單位投資，先按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值借記"無形資產(chǎn)"科目，貸記"事業(yè)基金--一般基

金"科目；同時借記本科目，貸記"無形資產(chǎn)"科目，并借記"事業(yè)基金--一般基金"科目，貸記"事業(yè)基金--投資基金"科目。

手機(jī)號碼：15222026333

用留本基金投資，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目。

收回對其他單位的投資，借記"銀行存款"、"材料 "、"固定資產(chǎn)"等科目，貸記本科目，按收回投資與投資成本賬面數(shù)

的差額，借記或貸記"其他收入--其他投資收益"科目；并按投資實際成本借記"事業(yè)基金--投資基金"科目，貸記"事業(yè)基金

--一般基金"科目；同時按收回的固定資產(chǎn)價值借記"事業(yè)基金--一般基金"科目，貸記"固定基金"科目。

5.本科目借方余額為等學(xué)校對校辦產(chǎn)業(yè)投資以外的其他各類投資總額。

6.本科目應(yīng)按債券種類和投資對象進(jìn)行明細(xì)核算。

140號科目 固定資產(chǎn)

1.本科目核算等學(xué)校的固定資產(chǎn)原價。

2.等學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)。

3.等學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其原價，登記入賬：

(1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實際支出的買價或調(diào)撥價、包裝費、運雜費和安裝費等記賬。購置車輛按規(guī)定支付

的車輛購置附加費計入購價之內(nèi)。

(2)自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。

(3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建、擴(kuò)建過程中的變價收

入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。

(4)融資租入的固定資產(chǎn)懷化預(yù)應(yīng)力鋼絞線價格，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運雜費、安裝費等支出記賬。

(5)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)捐贈者所提供的有關(guān)憑證記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的

各項費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。

(6)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。

(7)已經(jīng)投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。

4.已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其價值。

(1)根據(jù)國規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新評估； (2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

(4)根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；

(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。

5.購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)分別借記"用基金--修購基金"或相關(guān)支出科目，貸記"銀行存款"等科目，同時借記本科目，

貸記"固定基金"科目。

6.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格，借記各類支出科目，貸記"其他收入--捐贈收入"科目。同時借記本

科目，貸記"固定基金"科目。

7.融資租賃固定資產(chǎn)，按應(yīng)付租金額借記本科目，貸記"應(yīng)付及暫存款"科目；定期支付租金，按租金支付額借"應(yīng)付及

暫存款"科目，貸記"銀行存款"科目，同時借記各類支出科目，貸記"固定基金"科目。

8.因轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價借記"固定基金"科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

和清理所得的凈收入借記"銀行存款"、"材料"等科目，貸記"用基金--修購基金"科目。

9.用固定資產(chǎn)對外投資時，按"對校辦產(chǎn)業(yè)投資"或"其他對外投資"科目的有關(guān)規(guī)定處理。

10.盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記本科目，貸記"固定基金"科目；盤虧固定資產(chǎn)，按實際成本借記本科目，貸

記"固定基金"科目。

11.等學(xué)校應(yīng)設(shè)置"固定資產(chǎn)登記簿"和"固定資產(chǎn)卡片"，并按固定資產(chǎn)分類進(jìn)行明細(xì)核算。

150號科目 無形資產(chǎn)

1.本科目核算等學(xué)校的利權(quán)、非利技術(shù)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價值。

2.購入無形資產(chǎn)，按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目。

其他單位或個人捐贈給等學(xué)校的無形資產(chǎn)，按確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值，借記本科目，貸記"事業(yè)基金--一般基金"科目。

用無形資產(chǎn)對外投資時，按"對校辦產(chǎn)業(yè)投資"、"其他對外投資"科目的有關(guān)規(guī)定處理。

轉(zhuǎn)讓已經(jīng)入賬的無形資產(chǎn)，按實際收到的轉(zhuǎn)讓收入，借記"銀行存款"科目，貸

記"教育事業(yè)收入"、"其他收入"、"經(jīng)營收入"科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借

記“經(jīng)營支出"等科目，貸記本科目。

3.各種無形資產(chǎn)應(yīng)視實際情況合理攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。

4.本科目的借方余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。

5.本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

201號科目 借入款項

1.本科目核算等學(xué)校從財政部門、上主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項，包括科研借款、周轉(zhuǎn)金借款、

其他借款等。

2.借入各類款項時，借記"銀行存款"等科目，貸記本科目；支付借款利息和有關(guān)費用，借記有關(guān)支出科目，貸記"銀行

存款"等科目；歸還各類借款，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目；經(jīng)批準(zhǔn)借款轉(zhuǎn)撥款，借記本科目，貸記"科研經(jīng)費撥

款"、"上補(bǔ)助收入"等科目。

3.本科目貸方余額為等學(xué)校尚未償還的借款總額。

4.本科目應(yīng)按借款種類和債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。

211號科目 應(yīng)付票據(jù)

1.本科目核算等學(xué)校對外發(fā)生債務(wù)時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

2.開出商業(yè)匯票或以商業(yè)匯票抵付貨款，借記"材料"、"應(yīng)付及暫存款"等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手

續(xù)費，借記有關(guān)支出科目貸?銀行存款"科目；收到銀行支付本息通知，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記"銀行存款"科目。

3.等學(xué)校應(yīng)設(shè)置"應(yīng)付票據(jù)備查簿"，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人

姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

4.本科目貸方余額為等學(xué)校尚未兌付的各類應(yīng)付票據(jù)總額。

212號科目 應(yīng)付及暫存款

1.本科目核算等學(xué)校應(yīng)付、暫收的各類款項，包括應(yīng)付貨款、預(yù)收款、暫存款等。

2.發(fā)生各種應(yīng)付、暫存款時，借記"銀行存款"等科目，貸記本科目；支付或結(jié)算時，借記本科目，貸記"銀行存款"等

科目；用商業(yè)匯票支付或結(jié)算，借記本科目，貸記"應(yīng)付票據(jù)"科目。

3.本科目貸方余額為等學(xué)校尚未結(jié)算的應(yīng)付及暫存款總額。

4.本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。

221號科目 應(yīng)繳財政戶款

1.本科目核算等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入財政戶的預(yù)算外資金。

2.實行預(yù)算外資金全額繳入財政戶辦法的等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目，貸記

本科目。 實行預(yù)算外資金按比例繳入財政戶辦法的等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科

目，按規(guī)定的比例分別計算應(yīng)繳財政戶數(shù)和核準(zhǔn)直接留用數(shù)，貸記本科目和"教育事業(yè)收入"等科目。

實行預(yù)算外資金結(jié)余繳入財政戶辦法的等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，先全額通過事業(yè)收入進(jìn)行核算，借記"現(xiàn)

金"、"銀行存款"等科目，貸記"教育事業(yè)收入"等科目。定期結(jié)算出應(yīng)繳財政戶資金結(jié)余時，按應(yīng)繳財政戶數(shù)借記"教育

事業(yè)收入"等科目，貸記本科目。將預(yù)算外資金繳入財政戶時，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。

3.本科目貸方余額為等學(xué)校應(yīng)繳未繳財政戶的預(yù)算外資金。

222號科目 應(yīng)交稅金

1.本科目核算等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。

2.計算應(yīng)交納的稅金時，借記"經(jīng)營支出"等科目，貸記本科目；實際交納稅金時，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。

3.本科目借方余額為等學(xué)校多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。

4.本科目按類別進(jìn)行明細(xì)核算。

230號科目 代管款項

1.本科目核算等學(xué)校接受委托代為管理的各類款項，包括黨費、團(tuán)費、學(xué)

生會會費、學(xué)會會費、工會會費等。 2.收到代管款項，借記"銀行存款"等科

目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目。

3.本科目貸方余額為各類代管款項的數(shù)額。

4.本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。

301號科目 事業(yè)基金

1.本科目核算等學(xué)校擁有的非指定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。

2.本科目設(shè)置以下二個明細(xì)科目：

(1)一般基金；

(2)投資基金。

3.等學(xué)校以貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等對校辦產(chǎn)業(yè)、其他單位進(jìn)行投資，按"對校辦產(chǎn)業(yè)投資"、"其他對外投

資"科目的有關(guān)規(guī)定處理。

收回附屬單位歸還的人員工資，借記"銀行存款"等科目，貸記"事業(yè)基金--一般基金"科目。

按照規(guī)定提取項目管理費，借記有關(guān)支出科目，貸記"事業(yè)基金--一般基金"科目。

4.結(jié)余分配按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金時，借記或貸記"結(jié)余分配--結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金"科目，貸記或借記本科目。

5.年終結(jié)賬后，如發(fā)生以前年度會計事項的調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余，凡國有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)

定的，應(yīng)直接通過"事業(yè)基金"科目進(jìn)行調(diào)整，并在會計報表附注上加以說明。

6.本科目貸方余額為等學(xué)?？勺灾靼才诺膬糍Y產(chǎn)。

7.本科目應(yīng)按單位進(jìn)行明細(xì)核算。

310號科目 固定基金

1.本科目核算等學(xué)校因購入、自制、調(diào)入、融資租入(有所有權(quán)的)、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。

2.新建、購入、接受捐贈固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出及用基金科目，貸記"銀行存款"、"其他收入"等科目，同時借

記"固定資產(chǎn)"科目，貸記本科目。

融資租入固定資產(chǎn)，按實際支付的租金，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。

出售、對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸?quot;固定資產(chǎn)"、"事業(yè)基金"等科目。

盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記"固定資產(chǎn)"科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸

記"固定資產(chǎn)"科目。

320號科目 用基金

1.本科目核算等學(xué)校按照規(guī)定計提、設(shè)置的有門用途的資金的收支及結(jié)存情況。

2.本科目設(shè)置以下六個明細(xì)科目：

(1)修購基金；

(2)職工福利基金；

(3)學(xué)生獎貸基金；

(4)勤工助學(xué)基金；

(5)住房基金；

(6)留本基金。

3.按規(guī)定計提修購基金，借記有關(guān)支出科目中的修繕費、設(shè)備購置費等明細(xì)科目，貸記"用基金--修購基金"科目；

收到固定資產(chǎn)變價收入，借記"銀行存款"、"材料"等科目，貸記本科目。

用修購基金修繕房屋，借記本科目，貸記"材料"、"銀行存款"等科目；用修購基金購置設(shè)備，借記本科目，貸記"銀行

存款"等科目，并借記"固定資產(chǎn)"科目，貸記"固定基金"科目。

4.按規(guī)定計提職工福利費，借記有關(guān)支出科目中的職工福利費明細(xì)科目，貸記"用基金--職工福利基金"科目；按規(guī)

定從當(dāng)年經(jīng)營結(jié)余中提取職工福利基金，借記"結(jié)余分配--提取用基金"等科目，貸記本科目；使用職工福利基金，借記

本科目，貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目。

5.按規(guī)定計提學(xué)生獎貸基金和勤工助學(xué)基金，借記"教育事業(yè)支出"科目，貸記"用基金--學(xué)生獎貸基金"、"用基金

--勤工助學(xué)基金"科目；發(fā)放獎貸學(xué)金或勤工助學(xué)補(bǔ)助時，借記本科目，貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目。

6.按規(guī)定出售住房收到售房款，借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目，貸記"用基金--住房基金"科目。用住房基金新建職

工住宅，借記"結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建"，貸記"銀行存款"等科目；年終結(jié)賬，借記本科目，鋼絞線廠家貸記"結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建"科目。發(fā)生住房基

金的其他支出，借記本科目，貸記"現(xiàn)金"、"銀行存?quot;等科目。發(fā)生住房基金的其他支出，借記本科目，貸記"金"、"銀

行存款"等科目。

7.收到捐贈的留本基金，借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目，貸記"用基金--留本基金"科目；用留本基金的收益增加留

本基金本金時，借記"其他收入"科目，貸記本科目。

8.等學(xué)校按照規(guī)定設(shè)置的其他用基金，可按其質(zhì)設(shè)置相關(guān)明細(xì)科目進(jìn)行核算。

9.本科目貸方余額為已經(jīng)計提或設(shè)置但尚未使用的用基金和留本基金本金。

10.本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。

341號科目 事業(yè)結(jié)余

1.本科目核算等學(xué)校在一定期間除經(jīng)營收支、未完項項目收支以外的各項收支相抵后的余額。

2.計算事業(yè)結(jié)余時，將"教育經(jīng)費撥款"、"科研經(jīng)費撥款"、"其他經(jīng)費撥款"、"上補(bǔ)助收入"、"教育事業(yè)收入"、"科研

事業(yè)收入"、"附屬單位繳款"、"其他收入"等科目中非項收入全部結(jié)轉(zhuǎn)本科目，借記收入科目，貸記本科目；將"撥出經(jīng)

費"、"教育事業(yè)支出"、"科研事業(yè)支出"、"上繳上支出"、"對附屬單位補(bǔ)助"、"結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建"等科目中非項項目發(fā)生的

支出余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記支出科目。

已完項項目收支相抵后的結(jié)余，按規(guī)定留歸等學(xué)校使用時，借記有關(guān)收入科目，貸記本科目。

3.年終結(jié)賬前，本科目貸方余額為當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余，借方余額為當(dāng)年事業(yè)支出大于收入的差額。年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)

結(jié)余或事業(yè)支出大于收入的差額全部結(jié)轉(zhuǎn)，借記或貸記本科目，貸記或借記"結(jié)余分配"科目。結(jié)賬后，本科目無余額。

351號科目 經(jīng)營結(jié)余

1.本科目核算等學(xué)校在一定期間已完工項目經(jīng)營收入與其支出相抵后的余額。

2.項目完工結(jié)算經(jīng)營結(jié)余時，將已完工項目的經(jīng)營收入轉(zhuǎn)入本科目，借記"經(jīng)營收入"科目，貸記本科目；將已完工項

目的經(jīng)營支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸?quot;經(jīng)營支出"科目。

本科目貸方余額為已完工項目實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，借方余額為已完工項目發(fā)生的經(jīng)營虧損。

3.年終結(jié)賬，經(jīng)營結(jié)余應(yīng)全額結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記"結(jié)余分配"科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。如為經(jīng)營虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。

4.本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。

352號科目 結(jié)余分配

1.本科目核算等學(xué)校當(dāng)年結(jié)余分配情況和結(jié)果。

2.本科目設(shè)置以下三個明細(xì)科目：

(1)可分配結(jié)余；

(2)提取用基金；

(3)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金。

3.結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余或事業(yè)支出大于收入的差額，借記或貸?quot;事業(yè)結(jié)余"科目，貸記或借記"結(jié)余分配--可分配結(jié)余"科

目。結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金時，借記或貸記"結(jié)余分配--結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金"科目，貸記或借記"事業(yè)基金--一般基金"科目。

4.結(jié)轉(zhuǎn)已完工項目的經(jīng)營結(jié)余，借記"經(jīng)營結(jié)余"科目，貸記"結(jié)余分配--可分配結(jié)余"科目。經(jīng)營結(jié)余按規(guī)定計提用

基金，借記"結(jié)余分配--提取用基金"科目，貸記"用基金"科目。計提用基金后的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記"結(jié)余分配

--結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金"科目，貸記"事業(yè)基金--一般基金"科目。

5.年終結(jié)賬時，將本科目下"提取用基金"、"結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金"明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)?quot;可分配結(jié)余"明細(xì)科目。結(jié)賬后

，本科目無余額。

411號科目 教育經(jīng)費撥款

1.本科目核算等學(xué)校從各財政獲得的各類經(jīng)常和項教育經(jīng)費撥款。

2.收到各類教育經(jīng)費撥款，借記"銀行存款"等科目，貸記本科目；撥款退回，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。

3.當(dāng)項項目完成結(jié)賬時，將項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記"教育事業(yè)支出"等科目，收支差額借記或貸記"事業(yè)結(jié)余"科目。

4.年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)常教育經(jīng)費撥款，借記本科目，貸記"事業(yè)結(jié)余"科目；將當(dāng)年未完成項項目的支出轉(zhuǎn)入本

科目，借記本科目，貸記"教育事業(yè)支出"等科目。

5.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為等學(xué)校從各財政取得的教育經(jīng)費撥款；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷

的項教育經(jīng)費撥款。

6.本科目按項目和國財政預(yù)算次進(jìn)行明細(xì)核算。

413號科目 科研經(jīng)費撥款

1.本科目核算等學(xué)校從各財政獲得的項和非項科研經(jīng)費撥款。

2.收到各類科研經(jīng)費撥款，借記"銀行存款"等科目，貸記本科目；撥款退回，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目。

3.當(dāng)項項目完成結(jié)賬時，將項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸?quot;科研事業(yè)支出"等科目，收支差額借

記或貸記"事業(yè)結(jié)余"科目。

4.年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非項科研經(jīng)費撥款，借記本科目，貸記"事業(yè)結(jié)余"科目；將當(dāng)年未完成項項目的支出轉(zhuǎn)入本

科目，借記本科目，貸記"科研事業(yè)支出"等科目。

5.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為等學(xué)校從各財政取得的科研經(jīng)費撥款；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷

的項科研經(jīng)費撥款。

6.本科目按項目和國財政預(yù)算次進(jìn)行明細(xì)核算。

415號科目 其他經(jīng)費撥款

1.本科目核算等學(xué)校從各財政和有關(guān)部門獲得的，除教育經(jīng)費撥款、科研經(jīng)費撥款以外的其他各類項和非項撥款。

2.收到其他經(jīng)費撥款，借記"銀行存款"等科目，貸記本科目；撥款退回，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。

3.當(dāng)項項目完成結(jié)賬時，將項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記"事

業(yè)結(jié)余"科目。

4.年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非項其他經(jīng)費撥款，借記本科目，貸記"事業(yè)結(jié)余"科目；將當(dāng)年未完成項項目的支出轉(zhuǎn)入本

科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目。

5.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為等學(xué)校從各財政取得的其他經(jīng)費撥款；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷

的項其他經(jīng)費撥款。

6.本科目按項目和國財政預(yù)算次進(jìn)行明細(xì)核算。

421號科目 上補(bǔ)助收入

1.本科目核算等學(xué)校從主管部門和上單位取得的非財政補(bǔ)助收入，包括項補(bǔ)助與非項補(bǔ)助。

2.收到上補(bǔ)助收入，借記"銀行存款"等科目，貸記本科目；收入退回，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。

3.當(dāng)項項目完成結(jié)賬時，將項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或?quot;事業(yè)結(jié)余"科目。

4.年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非項補(bǔ)助收入，借記本科目，貸記"事業(yè)結(jié)余"科目；將當(dāng)年未完成項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目

，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目。

5.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為等學(xué)校從主管部門和上單位取得的非財政補(bǔ)助收入；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷的項上補(bǔ)助收入。

6.本科目按來源進(jìn)行明細(xì)核算。

431號科目 教育事業(yè)收入

1.本科目核算等學(xué)校開展教學(xué)及輔助活動所取得的收入，包括項收入和非項收入。

等學(xué)校收到的從財政戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財政部門核準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返

還所屬單位預(yù)算外資金，應(yīng)通過"應(yīng)付及暫存款"科目核算。

2.本科目設(shè)置以下三個明細(xì)科目：

(1)戶核撥預(yù)算外資金；

(2)核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金；

(3)其他教育事業(yè)收入。

3.實行預(yù)算外資金按比例上繳財政戶辦法的等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目，按

規(guī)定的比例分別貸記"應(yīng)繳財政戶款"科目和"教育事業(yè)收入--核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金"科目。

實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政戶辦法的等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，先全額通過本科目核算，借記"現(xiàn)金"、"銀

行存款"等科目，貸記"教育事業(yè)收入--核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金"科目；定期結(jié)算出應(yīng)繳財政戶資金結(jié)余時，按應(yīng)繳財政戶

數(shù)借記"教育事業(yè)收入--核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金"科目，貸記"應(yīng)繳財政戶款"科目。

收到核撥的預(yù)算外資金，借記"銀行存款"等科目，貸記"教育事業(yè)收入--戶核撥預(yù)算外資金"科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記

本科目，貸記"事業(yè)基金--一般基金"等科目。

4.收到其他教育事業(yè)收入，借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目，貸記"教育事業(yè)收入--其他教育事業(yè)收入"科目。

5.當(dāng)項項目完成結(jié)賬時，將項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記"事業(yè)結(jié)

余"科目。

6.年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非項教育事業(yè)收入，借記本科目，貸記"事業(yè)結(jié)余"科目；將當(dāng)年未完成項項目的支出轉(zhuǎn)入本科

目，借記本科目，貸記"教育事業(yè)支出"等科目。

7.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為等學(xué)校本年度教育事業(yè)收入總額；結(jié)賬后，本科目貸方余額為未完成的項教育

服務(wù)項目的教育事業(yè)收入。

8.本科目按項目進(jìn)行明細(xì)核算。

432號科目 科研事業(yè)收入

1.本科目核算等學(xué)校開展科研及其輔助活動所取得的項和非項收入。包括通過承接科技項目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)

讓科技成果、進(jìn)行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入。

2.本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目：

(1)科技開發(fā)與協(xié)作收入；

(2)科技成果轉(zhuǎn)讓收入；

(3)科技咨詢收入；

(4)其他科研事業(yè)收入。

3.取得科研事業(yè)收入，借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目，貸記本科目。

4.當(dāng)項項目完成結(jié)賬時，將項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記"科研事業(yè)支出"科目，收支差額借記或貸

記"事業(yè)結(jié)余"科目。

5.年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非項科研事業(yè)收入，借記本科目，貸記"事業(yè)結(jié)余"科目；將當(dāng)年未完成項項目的支出轉(zhuǎn)入本科

目，借記本科目，貸記"科研事業(yè)支出"等科目。

6.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為本年度科研事業(yè)收入總額；結(jié)賬后，本科目貸方余額為未完成科研項目的科研事業(yè)

收入。

7.本科目應(yīng)按類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算。

451號科目 經(jīng)營收入

1.本科目核算等學(xué)校在教學(xué)、科研及輔助活動之外，開展非立核算經(jīng)營活動取得的收入。 2.取得經(jīng)營收入，

借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目，貸記"經(jīng)營收入"等科目。已完工項目結(jié)算時，借記本科目，貸記"經(jīng)營結(jié)余"科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)

未完工項目發(fā)生的支出，借記本科目，貸記"經(jīng)營支出"科目。

3.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為等學(xué)校本年度經(jīng)營收入總額；結(jié)賬后，本科目貸方余額為未完工項目經(jīng)營收入的

剩余數(shù)額。

4.本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。

461號科目 附屬單位繳款

1.本科目核算等學(xué)校附屬立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。對校辦產(chǎn)業(yè)投資所取得的投資收益在"其他收入--對

校辦產(chǎn)業(yè)投資收益"科目核算，不在本科目核算。

2.收到附屬單位繳款，借記"銀行存款"等科目，貸記本科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記"事業(yè)結(jié)余"科目。

3.年終結(jié)賬前，本科目貸方余額為等學(xué)校附屬單位上繳的收入總額；結(jié)賬后，本科目無余額。

4.本科目應(yīng)按繳款單位進(jìn)行明細(xì)核算。

471號科目 其他收入

1.本科目核算等學(xué)校獲得的，除上述各項收入以外的收入，如投資收益、項和非項捐贈收入、利息收入、固定資

產(chǎn)出租及其他零星雜項收入等。 2.本科目設(shè)置以下五個明細(xì)科目：

(1)對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益；

(2)其他投資收益；

(3)捐贈收入；

(4)利息收入；

(5)其他收入。

3.取得對校辦產(chǎn)業(yè)投資、其他對外投資的收益，借記"銀行存款"等科目，貸記"其他收入--對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益"、"其他

收入--其他投資收益"科目；轉(zhuǎn)讓、出售其他對外投資，按實際收到價款，借記"銀行存款"等科目，按原投資金額貸記"其他對

外投資"等科目，按轉(zhuǎn)讓、出售金額與原投資金額的差額借記或貸記"其他收入--其他投資收益"科目。

4.收到留本基金的收益，借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目，貸記"其他收入--捐贈收入"科目 ；用留本基金的收益增加留

本基金本金時，借記"其他收入--捐贈收入"科目，貸記"用基金--留本基金"科目。

收到固定資產(chǎn)捐贈，借記有關(guān)支出科目，貸記"其他收入--捐贈收入"科目，同時借記"固定資產(chǎn)"科目，貸記"固定基金"科目。

收到留本基金、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的其他各類捐贈，借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"、"材料"等科目，貸記"其他收入--捐贈

收入"科目。

5.收到利息收入，借記"銀行存款"等科目，貸記"其他收入--利息收入"科目。

6.取得其他收入，借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目，貸記本科目。

7.當(dāng)項捐贈項目完成結(jié)賬時，將支出轉(zhuǎn)入本科目，借記"其他收入--捐贈收入"科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額

借記或貸記"事業(yè)結(jié)余"科目。

8.年終轉(zhuǎn)賬時，將當(dāng)年未完成的項捐贈項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記"其他收入--捐贈收入"科目，貸記有關(guān)支出科目

。將非項捐贈收入和其他項目收入轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目，借記本科目，貸記"事業(yè)結(jié)余"科目。

9.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為等學(xué)校收到的其他收入總額；結(jié)賬后，本科目貸方余額為未完成的項捐贈項

目的剩余收入數(shù)額。

10.本科目應(yīng)按類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算。

511號科目 撥出經(jīng)費

1.本科目核算等學(xué)校按核定的預(yù)算撥付給附屬單位的財政補(bǔ)助經(jīng)費。

轉(zhuǎn)撥上補(bǔ)助收入和用自有資金對附屬單位的補(bǔ)助在"對附屬單位補(bǔ)助"科目中核算，不在本科目核算。

2.向附屬單位撥付經(jīng)費時，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目；收回?fù)艹鼋?jīng)費時，借記"銀行存款"科目，貸記本科

目；年末按撥付數(shù)借記"事業(yè)結(jié)余"科目，貸記本科目。

3.年終結(jié)賬前，本科目借方余額為等學(xué)校已經(jīng)轉(zhuǎn)撥或撥出的經(jīng)費，結(jié)賬后，本科目無余額。

4.本科目按單位進(jìn)行明細(xì)核算。

521號科目 教育事業(yè)支出

1.本科目核算等學(xué)校開展教育事業(yè)活動發(fā)生的各項支出，包括項支出和非項支出。

2.本科目應(yīng)設(shè)置工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修

繕費和其他費用等11個明細(xì)科目。

3.發(fā)生教育事業(yè)支出時，借記本科目，貸記"銀行存款"、"材料"等科目；發(fā)生設(shè)備購置費時，同時借記"固定資產(chǎn)"科目

，貸記"固定基金"科目；按照規(guī)定提取修購基金、職工福利費、社會保障費和工會經(jīng)費，借記本科目，貸記"用基

金"、"代管款項"等科目；支出收回，借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目，貸記本科目。

4.當(dāng)項項目完成結(jié)賬時，將支出對應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的收入科目，借記"教育經(jīng)費撥款"等科目，貸記本科目，收支差額借

記或貸記"事業(yè)結(jié)余"科目。

5.年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非項教育事業(yè)支出，借記"事業(yè)結(jié)余"科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年未完項項目的支出，借

記"教育經(jīng)費撥款"等收入類科目，貸記本科目。

6.年終結(jié)賬前，本科目借方余額為等學(xué)校本年度發(fā)生的教育事業(yè)支出總額；結(jié)賬后，本科目總賬無余額。

7.本科目應(yīng)按單位和項目進(jìn)行明細(xì)核算。

531號科目 科研事業(yè)支出

1.本科目核算等學(xué)校為完成所承擔(dān)的科研任務(wù)，以及所屬科研機(jī)構(gòu)所發(fā)生的費用開支，包括項支出和非項支出

。借款科研支出也在本科目核算。

2.本科目應(yīng)設(shè)置工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修

繕費和其他費用等11個明細(xì)科目。

3.發(fā)生科研事業(yè)支出時，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目；發(fā)生設(shè)備購置費，同時借記"固定資產(chǎn)"科目，貸記"固

定基金"科目；提取科研項目管理費，借記本科目，貸記"事業(yè)金--一般基金"科目；按照規(guī)定提取修購基金、職工福利費、

社會保障費和工會經(jīng)費，借記本科目，貸記"用基金"、"代管款項"等科目；支出收回，借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目，

貸記本科目。

4.當(dāng)項項目完成結(jié)賬時，將支出對應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的收入科目，借記"科研經(jīng)費撥款"等收入科目，貸記本科目，收支差

額借記或貸記"事業(yè)結(jié)余"科目。

5.年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非項科研事業(yè)支出和借款科研支出，借記"事業(yè)結(jié)余"科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年未完項項

目的支出，借記"科研經(jīng)費撥款"等收入類科目，貸記本科目。

6.年終結(jié)賬前，本科目借方余額為本年度發(fā)生的科研事業(yè)支出總額；結(jié)賬后，本科目總賬無余額。

7.本科目應(yīng)按單位和項目進(jìn)行明細(xì)核算。

551號科目 經(jīng)營支出

1.本科目核算等學(xué)校在教學(xué)、科研及輔助活動之外，開展非立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

2.本科目應(yīng)設(shè)置工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用等11個明細(xì)科目。

3.發(fā)生經(jīng)營支出時，借記本科目，貸記"銀行存款"、"材料"、"應(yīng)交稅金"等科目；發(fā)生設(shè)備購置費，同時借記"固定資

產(chǎn)"科目，貸記"固定基金"科目；按照規(guī)定提取修購基金、職工福利費、社會保障費和工會經(jīng)費，借記本科目，貸?quot;

用基金"、"代管款項"等科目；經(jīng)營支出收回，借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目，貸記本科目；已完工項目結(jié)算時，借記"經(jīng)

營結(jié)余"科目，貸記本科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)未完工項目的支出，借記"經(jīng)營收入"科目，貸記本科目。

4.年終結(jié)賬前，本科目借方發(fā)生額為等學(xué)校本年度發(fā)生的經(jīng)營支出總額；結(jié)賬后，本科目總賬無余額。

5.本科目按項目進(jìn)行明細(xì)核算。

561號科目 上繳上支出

1.本科目核算等學(xué)校按規(guī)定上繳上單位的支出。

2.上繳款項時，借記本科目，貸記"銀行存款"科目；繳款退回，借記"銀行存款"科目，貸記本科目。年終結(jié)轉(zhuǎn)，借

記"事業(yè)結(jié)余"科目，貸記本科目。

3.年終結(jié)賬前，本科目借方余額為等學(xué)校本年度發(fā)生的上繳上支出的總額；結(jié)賬后，本科目無余額。

571號科目 對附屬單位補(bǔ)助

1.本科目核算等學(xué)校用財政補(bǔ)助收入之外的資金補(bǔ)助附屬單位所發(fā)生的支出，包括對附屬單位的項補(bǔ)助和非項補(bǔ)助。

2.對附屬單位補(bǔ)助時，借記本科目，貸記"銀行存款"科目；補(bǔ)助收回，借記"銀行存款"，貸記本科目。

3.年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)對附屬單位的非項補(bǔ)助，借記"事業(yè)結(jié)余"科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)對附屬單位的項補(bǔ)助，借

記"上補(bǔ)助收入"等科目，貸記本科目。

4.年終結(jié)賬前，本科目借方余額為等學(xué)校本年度發(fā)生的對附屬單位補(bǔ)助支出的總額；結(jié)賬后，本科目無余額。

5.本科目按接受補(bǔ)助的單位進(jìn)行明細(xì)核算。

581號科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

1.本科目核算等學(xué)校用財政補(bǔ)助收入以外的資金安排基本建設(shè)的支出。

2.轉(zhuǎn)出自籌基建經(jīng)費時，借記本科目，貸記"銀行存款"、"材料"等科目；自籌基建經(jīng)費轉(zhuǎn)回，借記"銀行存款"科目，貸

記本科目；年終結(jié)賬，借記"事業(yè)結(jié)余"、"用基金--住房基金"等科目，貸記本科目。

3.年終結(jié)賬前，本科目借方余額為等學(xué)校本年度轉(zhuǎn)出的自籌基本建設(shè)經(jīng)費；結(jié)賬后，本科目無余額。

三部分 年終清理結(jié)算和結(jié)賬

等學(xué)校在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和

財產(chǎn)物資進(jìn)行的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報決算。

年終清理結(jié)算的主要事項包括：

一、清理、核對年度預(yù)算收支和各項繳撥款數(shù)字

年終前，對財政部門、上單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)(包括追加追減和上、下劃數(shù)字)以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的

款項等都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。

為了準(zhǔn)確反映各項收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥、應(yīng)交款項，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對方。實行分管理、分核算

的等學(xué)校對所屬二單位的撥款應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋?/p>

二、確定年度收支范圍

凡屬本年的各項收入都應(yīng)及時入賬。本年的各項應(yīng)繳財政戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在年終前全部繳入財

政戶。

凡屬本年的各項支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實列報。等學(xué)校年度支出決算，一律以截至12月31日的本年實際支出

數(shù)為準(zhǔn)。

三、清理往來款項

等學(xué)校的往來款項，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各

有關(guān)賬戶，編入本年決算。確實清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因。

四、核對銀行存款和現(xiàn)金

等學(xué)校年終應(yīng)及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對賬單的余額核對相符。對未達(dá)款項，應(yīng)查明原因

，及時予以調(diào)整。現(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對相符。

五、進(jìn)行財產(chǎn)清查

年終前，等學(xué)校應(yīng)對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬

務(wù)，做到賬實相符，賬賬相符。

六、年終結(jié)賬

等學(xué)校在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。

(一)年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后，先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末的余額

。然后，編制結(jié)賬前的"資產(chǎn)負(fù)債表"，試算平衡后，再將各個收支賬戶的余額按規(guī)定的年終沖賬辦法，填制12月31日的記

賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。

(二)結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余

額的賬戶，在"全年累計數(shù)"行下的"摘要"欄注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。

(三)記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的"資產(chǎn)負(fù)債表"和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)

(不編制記賬憑單)，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在"摘要"欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

實行會計電算化的等學(xué)校，其年終結(jié)賬按會計電算化的有關(guān)規(guī)定辦理。

等學(xué)校的決算經(jīng)財政部門或上單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時，應(yīng)按規(guī)定的程序作相應(yīng)調(diào)整。

四部分 會計報表

一、會計報表的編報要求

(一)等學(xué)校會計報表是反映等學(xué)校財務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和上單位了解情況、掌握政策

、指等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度等學(xué)校財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)。等學(xué)校須認(rèn)真做好會計報

表的編審工作。

(二)等學(xué)校會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表及收支情況說明書等。等學(xué)校應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、

內(nèi)容對外報送會計報表。對于有指定項目和用途的資金，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)費提供單位的要求編報有關(guān)報表。

等學(xué)校須根據(jù)管理需要，建立定期的內(nèi)部會計報告制度。

(三)等學(xué)校會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及

時，說明充分。

(四)等學(xué)校會計報表應(yīng)按規(guī)定期限報送各有關(guān)單位。月份報表應(yīng)于月份終了后5日內(nèi)報出；季度報表應(yīng)于季度終了

后10日內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)按主管部門規(guī)定的限期報出。

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