法規(guī)名稱黑河預(yù)應(yīng)力鋼絞線價(jià)格

運(yùn)輸（交通）企業(yè)會(huì)計(jì)制度

發(fā)文文號(hào)

財(cái)會(huì)字［１９９３］１號(hào)

頒布單位

財(cái)政部

頒布日期

1993-1-15

實(shí)施日期

廢除日期

原文網(wǎng)址

http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=9271

關(guān)于印發(fā)《運(yùn)輸（交通）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的通知

1993年1月15日，財(cái)政部

國(guó)務(wù)院各有關(guān)部委、直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)

劃單列市財(cái)政廳（局）：

現(xiàn)將《運(yùn)輸（交通）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》印發(fā)給你們，請(qǐng)布置所有交通運(yùn)輸企業(yè)于1993年7月1日起執(zhí)行。交通運(yùn)輸企業(yè)原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度同時(shí)廢止。

目 錄

一、總說(shuō)明

二、會(huì)計(jì)科目

（一）會(huì)計(jì)科目表

（二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

三、會(huì)計(jì)報(bào)表

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明

附錄：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例

一、總 說(shuō) 明

（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范交通運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。

（二）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有交通運(yùn)輸企業(yè)，包括從事遠(yuǎn)洋、沿海、內(nèi)河、公路運(yùn)輸企業(yè)，海河港口，倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，外輪代理企業(yè)，以及城市公共汽（電）車、出租汽車、輪渡、地鐵等企業(yè)。

（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。

（四）企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表同時(shí)報(bào)送同國(guó)有資產(chǎn)管理部門。

月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。

會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。

（五）本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。

（六）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

二、會(huì)計(jì)科目

（一）會(huì)計(jì)科目表

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順序號(hào) | 編 號(hào) | 名 稱

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| | 一、資產(chǎn)表

1 | 101 | 現(xiàn)金

2 | 102 | 銀行存款

3 | 109 | 其他貨幣資金

4 | 111 | 短期投資

5 | 112 | 應(yīng)收票據(jù)

6 | 113 | 應(yīng)收帳款

7 | 114 | 壞帳準(zhǔn)備

8 | 115 | 預(yù)付帳款

9 | 119 | 其他應(yīng)收款

10 | 121 | 材料采購(gòu)

11 | 124 | 材料

12 | 125 | 燃料

13 | 126 | 輪胎

14 | 129 | 低值易耗品

15 | 131 | 材料成本差異

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順序號(hào) | 編 號(hào) | 名 稱

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16 | 133 | 委托加工材料

17 | 139 | 待攤費(fèi)用

18 | 151 | 長(zhǎng)期投資

19 | 161 | 固定資產(chǎn)

20 | 165 | 累計(jì)折舊

21 | 166 | 固定資產(chǎn)清理

22 | 169 | 在建工程

23 | 171 | 無(wú)形資產(chǎn)

24 | 181 | 遞延資產(chǎn)

25 | 191 | 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

| | 二、負(fù)債類

26 | 201 | 短期借款

27 | 202 | 應(yīng)付票據(jù)

28 | 203 | 應(yīng)付帳款

29 | 204 | 預(yù)收帳款

30 | 209 | 其他應(yīng)付款

31 | 211 | 應(yīng)付工資

32 | 214 | 應(yīng)付福利費(fèi)

33 | 221 | 應(yīng)交稅金

34 | 223 | 應(yīng)付利潤(rùn)

35 | 229 | 其他應(yīng)交款

36 | 231 | 預(yù)提費(fèi)用

37 | 241 | 長(zhǎng)期借款

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順序號(hào) | 編 號(hào) | 名 稱

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38 | 251 | 應(yīng)付債券

39 | 261 | 長(zhǎng)期應(yīng)付款

| | 三、所有者權(quán)益類

40 | 301 | 實(shí)收資本

41 | 311 | 資本公積

42 | 313 | 盈余公積

43 | 321 | 本年利潤(rùn)

44 | 322 | 利潤(rùn)分配

| | 四、成本類

45 | 401 | 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用

46 | 411 | 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用

47 | 421 | 船舶固定費(fèi)用

48 | 424 | 船舶維護(hù)費(fèi)用

49 | 427 | 集裝箱固定費(fèi)用

| | 五、損益類

50 | 501 | 運(yùn)輸收入

51 | 502 | 運(yùn)輸支出

52 | 511 | 裝卸收入

53 | 512 | 裝卸支出

54 | 521 | 堆存收入

55 | 522 | 堆存支出

56 | 531 | 代理業(yè)務(wù)收入

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順序號(hào) | 編 號(hào) | 名 稱

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57 | 532 | 代理業(yè)務(wù)支出

58 | 541 | 港務(wù)管理收入

59 | 542 | 港務(wù)管理支出

60 | 551 | 其他業(yè)務(wù)收入

61 | 552 | 其他業(yè)務(wù)支出

62 | 561 | 營(yíng)運(yùn)稅金及附加

63 | 571 | 管理費(fèi)用

64 | 572 | 財(cái)務(wù)費(fèi)用

65 | 581 | 投資收益

66 | 591 | 營(yíng)業(yè)外收入

67 | 592 | 營(yíng)業(yè)外支出

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附注：

企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作要增、減或合并：

1．統(tǒng)一核算的業(yè)公司或有立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目；附屬企業(yè)可以相應(yīng)增設(shè)“上撥入資金”科目。

2．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。

3．企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“備用金”科目。

4．有外購(gòu)商品的企業(yè)，可以增設(shè)“外購(gòu)商品”科目。

5．國(guó)撥給特種儲(chǔ)備資金的企業(yè)，可以增設(shè)“特種儲(chǔ)備物資”科目和“特種儲(chǔ)備基金”科目。

6．經(jīng)常收取保證金的企業(yè)，可以增設(shè)“存入保證金”科目。

7．采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”科目，增設(shè)“在途材料”科目。

8．根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“材料成本差異”科目，而在“材料”“輪胎”“低值易耗品”等科目?jī)?nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目核算。

9．低值易耗品較少的企業(yè)，可以將其并入“材料”科目核算。

10．預(yù)收、預(yù)付帳款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收帳款”“預(yù)付帳款”科目，將預(yù)收、預(yù)付帳款在“應(yīng)收帳款”“應(yīng)付帳款”科目核算。

11．材料在成本中所占比重很大的企業(yè)，可以將“材料”科目分為“輔助材料”“修理用備件”等科目。

12．企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可以增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。

13．對(duì)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，單核算。

14．還有其他未包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的企業(yè)，可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。

（二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

101號(hào)科目 現(xiàn) 金

一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。

有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。

102號(hào)科目 銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目?jī)?nèi)核算。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國(guó)外匯價(jià)折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)外匯價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)外匯價(jià)，作為折合率。月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶余額按照期末國(guó)外匯價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)黑河預(yù)應(yīng)力鋼絞線價(jià)格 ，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。

五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)外匯價(jià)折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)外匯價(jià)的差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。買入外幣時(shí)，按國(guó)外匯價(jià)折合為人民幣，借記本科目（××外幣戶）（同時(shí)登記外幣金額和折合率），按照調(diào)劑價(jià)大于國(guó)外匯價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目（人民幣戶）。用買入的外幣購(gòu)買物資、支付費(fèi)用，按外匯價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記本科目，同時(shí)，按應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目，同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。

在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)外匯價(jià)折合為人民幣記帳，實(shí)際取得的人民幣與按國(guó)外匯價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買入的，應(yīng)沖銷“外匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來(lái)源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。

企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算，并將買入外匯額度同時(shí)在備查簿中登記。以購(gòu)入外匯額度和配套人民幣資金買入外幣時(shí)，按該外匯額度帳面成本，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；按國(guó)外匯價(jià)折合為人民幣金額，借記本科目（××外幣戶），貸記本科目（人民幣戶）。購(gòu)入外匯額度再出讓時(shí)，按實(shí)際收到的人民幣金額，借記本科目（人民幣戶），按出讓外匯額度的帳面成本，貸記“外匯價(jià)差”科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。企業(yè)因營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記。賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。

109號(hào)科目 其他貨幣資金

一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。

二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“材料采購(gòu)”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記“材料采購(gòu)”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記“材料采購(gòu)”科目，貸記本科目。企業(yè)因本票過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

五、企業(yè)同所屬單位之間和上下之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。采用信用證付款方式向國(guó)外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。

111號(hào)科目 短期投資

一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不過(guò)一年的有價(jià)證券以及不過(guò)一年的其他投資，包括各種股票、債券等。

二、企業(yè)購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”“其他應(yīng)收款”科目。

企業(yè)出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。

三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。

112號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)

一、本科目核算企業(yè)因營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”“運(yùn)輸收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“短期借款”科目。

四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

113號(hào)科目 應(yīng)收帳款

一、本科目核算企業(yè)因營(yíng)運(yùn)等業(yè)務(wù)，應(yīng)收取的款項(xiàng)。

二、企業(yè)營(yíng)運(yùn)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

如果企業(yè)應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。

三、提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按不同的應(yīng)收帳款單位設(shè)置明細(xì)帳。

114號(hào)科目 壞帳準(zhǔn)備

一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。

二、提取壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。

三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備。

115號(hào)科目 預(yù)付帳款

一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。

二、企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物品時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額，借記“材料采購(gòu)”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的帳款直接記入“應(yīng)付帳款”科目的借方，不設(shè)本科目。

三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。

119號(hào)科目 其他應(yīng)收款

一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。

121號(hào)科目 材料采購(gòu)

一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。

委托外單位加工材料的加工成本，應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。

二、購(gòu)入材料的采購(gòu)成本由下列各項(xiàng)組成：

1．買價(jià)；

2．運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）；

3．運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；

4．入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用（包括整理挑選中發(fā)生工、費(fèi)支出和要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值）；

5．應(yīng)由購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金、外匯價(jià)差和其他費(fèi)用。

以上1、5項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本，2、3、4項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購(gòu)成本。

三、本科目的使用方法如下：

1．根據(jù)發(fā)票帳單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入材料，開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

2．材料已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。

3．企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“預(yù)付帳款”科目。

4．由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的材料運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸支出”等科目。

5．應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付帳款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。

6．月份終了，應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)材料收料憑證，按照材料科目并分別下列不同情況進(jìn)行匯總：

對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），應(yīng)按實(shí)際成本和計(jì)劃成本分別匯總，并按計(jì)劃成本，借記“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”科目，貸記本科目；將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。

對(duì)于尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，應(yīng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入帳，借記“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付帳款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。

對(duì)于發(fā)票帳單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；按計(jì)劃成本，借記“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

四、本科目的期末余額，為已經(jīng)收到發(fā)票帳單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。

五、本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)置明細(xì)帳。

六、材料的日常核算，可以采用計(jì)劃成本，也可以采用實(shí)際成本。具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。

材料品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，對(duì)于某些品種不多，但占成本比重較大的原料或主要材料，也可以單采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。規(guī)模較小，材料品種簡(jiǎn)單，采購(gòu)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以全部采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算。

采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，材料計(jì)劃單位成本應(yīng)盡可能接近實(shí)際。計(jì)劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。

124號(hào)科目 材料

一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括輪胎內(nèi)胎、墊帶、各種消耗材料、修理用備件（備品備件）等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

企業(yè)購(gòu)入的燃料、輪胎外胎、低值易耗品，應(yīng)在“燃料”“輪胎”“低值易耗品”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。

二、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“材料采購(gòu)”“銀行存款”“預(yù)付帳款”“應(yīng)付帳款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“材料采購(gòu)”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，作相反會(huì)計(jì)分錄。自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”“委托加工材料”科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。投資者投入的材料，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)計(jì)算材料成本差異。領(lǐng)用或銷售、加工發(fā)出的材料，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“委托加工材料”“在建工程”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，日常領(lǐng)用、發(fā)出材料均按計(jì)劃成本記帳，月份終了，按照發(fā)出各種材料的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。

采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。

三、清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的材料，按照實(shí)際成本（或估計(jì)價(jià)值）或計(jì)劃成本，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。

四、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)帳（或材料卡片）。材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。

五、本科目的期末余額，為期末庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

125號(hào)科目 燃料

一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存和車（船）存的各種燃料，包括各種用途的固體燃料、液體燃料和氣體燃料，以及可以作為燃料使用的廢料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

二、本科目可設(shè)置下列兩個(gè)明細(xì)科目：

1．庫(kù)存；

2．車（船）存。

三、驗(yàn)收入庫(kù)的燃料比照“材料”科目的有關(guān)規(guī)定，在“燃料（庫(kù)存）”科目中核算。車（船）領(lǐng)用燃料時(shí)，借記本科目〔車（船）存〕，貸記本科目（庫(kù)存）；月末根據(jù)實(shí)際耗用，借記“運(yùn)輸支出”等科目，貸記本科目〔車（船）存〕。其他業(yè)務(wù)和管理部門等單位領(lǐng)用燃料時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（庫(kù)存）。月末，采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“運(yùn)輸支出”“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。

四、本科目其他核算方法比照“材料”科目的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行核算。

五、實(shí)行滿油箱制核算辦法的企業(yè)，可以不設(shè)“庫(kù)存”“車（船）存”明細(xì)科目。

126號(hào)科目 輪胎

一、本科目核算汽車運(yùn)輸企業(yè)在庫(kù)和在用輪胎外胎的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。非汽車運(yùn)輸單位所有的在庫(kù)輪胎外胎，可視同修理用零件，在“材料”科目?jī)?nèi)核算。

輪胎的內(nèi)胎和墊帶，在“材料”科目?jī)?nèi)核算，領(lǐng)用時(shí)直接計(jì)入運(yùn)輸成本。

二、企業(yè)的輪胎采購(gòu)和入庫(kù)的核算方法，與“材料”科目的有關(guān)規(guī)定相同。

三、領(lǐng)用輪胎時(shí)，可按以下兩種情況處理：

1．按行駛胎公里提?。涸陆K按照輪胎實(shí)際行駛里程和規(guī)定的胎公里攤銷額計(jì)算輪胎費(fèi)用時(shí)，借記“運(yùn)輸支出”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。領(lǐng)用新胎（包括周轉(zhuǎn)胎）時(shí)，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記本科目。按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月末按領(lǐng)用新胎的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，直接計(jì)入運(yùn)輸成本，借記“運(yùn)輸支出”科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。

輪胎不能繼續(xù)使用需要報(bào)廢時(shí)，按收回的殘料價(jià)值，借記“材料”科目，貸記“運(yùn)輸支出”科目。

報(bào)廢輪胎的實(shí)際行駛里程與定額里程比較，其、虧駛里程應(yīng)按規(guī)定的胎公里攤銷額計(jì)算調(diào)整運(yùn)輸成本，其虧駛里程，借記“運(yùn)輸支出”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目（駛里程調(diào)減成本時(shí)用紅字）。

汽車不能使用報(bào)廢時(shí)，應(yīng)計(jì)算、沖減一套輪胎的預(yù)提費(fèi)用，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“運(yùn)輸支出”科目。

2．一次攤銷：即領(lǐng)用輪胎時(shí)一次計(jì)入運(yùn)輸成本。領(lǐng)用新胎（包括周轉(zhuǎn)胎）時(shí)，借記“運(yùn)輸支出”科目，貸記本科目。按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月末按領(lǐng)用新胎的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，計(jì)入運(yùn)輸成本，借記“運(yùn)輸支出”科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。

一次大量領(lǐng)用新胎，影響運(yùn)輸成本較大時(shí)，也可以先通過(guò)“待攤費(fèi)用”科目分次攤銷，但應(yīng)在年度內(nèi)攤完。

不論采用哪種核算方式，都應(yīng)加強(qiáng)在用輪胎的管理，核定車隊(duì)周轉(zhuǎn)胎數(shù)量定額，定期盤點(diǎn)，實(shí)行交舊領(lǐng)新，建立和健全單胎里程記錄。

四、清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的輪胎，按照實(shí)際成本（或估計(jì)價(jià)值）或計(jì)劃成本，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。

五、本科目的月末借方余額，反映所有在庫(kù)輪胎外胎的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

六、本科目應(yīng)按輪胎外胎的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、輪胎外胎的類別、規(guī)格、廠等進(jìn)行在庫(kù)輪胎外胎的明細(xì)核算。

129號(hào)科目 低值易耗品

一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)的低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。

二、購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品，比照“材料”科目的有關(guān)方法，進(jìn)行核算。

三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或者分次攤銷的方法：

一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。

分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”等科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”等科目。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。

采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，記入有關(guān)成本費(fèi)用科目。

四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。

清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的低值易耗品，按照實(shí)際成本（或估計(jì)價(jià)值）或計(jì)劃成本，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。

五、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。

六、本科目的期末余額，為期末時(shí)在庫(kù)未用低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

七、對(duì)在用低值易耗品按使用部門進(jìn)行數(shù)量和金額明細(xì)核算的企業(yè)，也可以使用“五五攤銷法”核算，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在庫(kù)低值易耗品”“在用低值易耗品”“低值易耗品攤銷”三個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。

131號(hào)科目 材料成本差異

一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。

二、外購(gòu)材料的成本差異，應(yīng)自“材料采購(gòu)”等科目轉(zhuǎn)入本科目；自制材料的成本差異，應(yīng)自“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應(yīng)自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。

發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的貸方。調(diào)整材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自“材料”等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。

三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算，也可以按上月的成本差異率計(jì)算。計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變動(dòng)。差異率的計(jì)算公式如下：

本月材料 月初結(jié)存材料 本月收入材料

成本差異率＝（的成本差異 ＋的成本差異 ）

月初結(jié)存材料 本月收入材料

÷（的計(jì)劃成本＋的計(jì)劃成本）×100％

上月材料 月初結(jié)存材料 月初結(jié)存材料

成本差異率＝的成本差異 ÷的計(jì)劃成本 ×100％

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費(fèi)用”“委托加工材料”“在建工程”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。

四、本科目應(yīng)分別“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”等，按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一個(gè)綜合差異率。

五、本科目期末借方余額，為庫(kù)存材料、燃料、輪胎、低值易耗品的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額，反映其實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。

133號(hào)科目 委托加工材料

一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。

二、發(fā)給外單位加工的材料，借記本科目，貸記“材料”等科目，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異；支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本和剩余材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，借記“材料”等科目，貸記本科目，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本或計(jì)劃成本和成本差異，發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用，以及加工完成材料的計(jì)劃成本和成本差異、實(shí)際成本等資料。

四、本科目的期末余額，為委托外單位加工但尚未完成材料的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。

139號(hào)科目 待攤費(fèi)用

一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出和過(guò)一年以上攤銷期的固定資產(chǎn)修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。

二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目。分期攤銷時(shí)，借記“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。

151號(hào)科目 長(zhǎng)期投資

一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。

二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記帳。

股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。

三、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：

1．股票投資；

2．債券投資；

3．其他投資；

4．應(yīng)計(jì)利息。

四、股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。

股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（股票投資）。

五、債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。

實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：

面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目。

企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的溢價(jià)部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。

債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計(jì)利息部分，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。

六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資）和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無(wú)形資產(chǎn)等，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”“材料”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。

收到其他投資分得的利潤(rùn)，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目，收回投資數(shù)與帳面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。

七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

161號(hào)科目 固定資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。

企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)與非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。

二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入帳：

1．購(gòu)入的固定資產(chǎn)黑河預(yù)應(yīng)力鋼絞線價(jià)格 ，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位帳面原價(jià)（扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。

2．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。

3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或者合同協(xié)議約定的價(jià)格記帳。

4．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。

5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。

6．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，錨索按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格記帳，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)。

7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。

企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。

三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：

1．根據(jù)國(guó)規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；

2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

4．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；

5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。

四、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。

自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。

其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。

接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。

盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

五、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。

盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。

七、臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。

165號(hào)科目 累計(jì)折舊

一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。

四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。

166號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理

一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。

二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”“材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。

固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。

169號(hào)科目 在建工程

一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。

企業(yè)購(gòu)入的為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

二、企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目。

企業(yè)自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目（××工程），貸記本科目（工程物資）。

在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（××工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。

企業(yè)的輔助營(yíng)運(yùn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目（××工程），貸記“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”科目。

企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)交稅金”等科目。

企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”等科目。

三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目（××工程），貸記“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。

企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目（××工程），貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)作相反會(huì)計(jì)分錄。

四、企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所取得的收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。

五、工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（××工程）。

六、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購(gòu)工程物資設(shè)置明細(xì)帳。

七、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出，以及尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。

171號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)的利權(quán)、非利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。

二、企業(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

企業(yè)用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。

企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

三、各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。

五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。

181號(hào)科目 遞延資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。

二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時(shí)，借記“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。

三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。

191號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：

1．待處理固定資產(chǎn)損溢；

2．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。

三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“材料”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。

盤虧、毀損的各種材料，盤虧的固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“材料”“固定資產(chǎn)”等科目。

盤盈、盤虧和毀損的各種材料，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：

流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償，借記“材料”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般營(yíng)運(yùn)損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。

四、材料在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料的采購(gòu)成本，能確定由過(guò)失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“材料采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過(guò)本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付帳款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

201號(hào)科目 短期借款

一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

202號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù)

一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購(gòu)”“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

203號(hào)科目 應(yīng)付帳款

一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

二、企業(yè)購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款，或暫估價(jià)值），借記有關(guān)科目，貸記本科目。

企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。

企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。

204號(hào)科目 預(yù)收帳款

一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收的款項(xiàng)。

二、企業(yè)向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸收入”等科目。接受勞務(wù)供應(yīng)單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的款項(xiàng)，作相反分錄。

預(yù)收帳款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收帳款”科目的貸方，不設(shè)本科目。

四、本科目應(yīng)按接受勞務(wù)供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。

209號(hào)科目 其他應(yīng)付款

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。

二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。

211號(hào)科目 應(yīng)付工資

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。

二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。

支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等科目。

職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。

214號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi)

一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。

二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目。

三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。

221號(hào)科目 應(yīng)交稅金

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、增值稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。

企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：

1．“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”

2．“應(yīng)交增值稅”

3．“應(yīng)交產(chǎn)品稅”

4．“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”

月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、增值稅、產(chǎn)品稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)運(yùn)稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

5．“應(yīng)交房產(chǎn)稅”

6．“應(yīng)交車船使用稅”

7．“應(yīng)交土地使用稅”

月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

8．“應(yīng)交所得稅”

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。

9．“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”，核算企業(yè)應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。企業(yè)應(yīng)在工程項(xiàng)目交付使用辦理竣工決算以前，計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。

三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。

223號(hào)科目 應(yīng)付利潤(rùn)

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)，包括應(yīng)付國(guó)、其他單位及個(gè)人的投資利潤(rùn)。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤(rùn)的，也在本科目核算。

二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。

支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目期末借方余額為多付利潤(rùn)，貸方余額為未支付利潤(rùn)。

229號(hào)科目 其他應(yīng)交款

一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。包括教育費(fèi)附加、能源交通建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。

二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“利潤(rùn)分配”“營(yíng)運(yùn)稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。

四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。

231號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用

一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、未結(jié)案事故費(fèi)、輪胎預(yù)提費(fèi)用、修理費(fèi)用等。

二、企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“運(yùn)輸支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“材料”“輪胎”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用。如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽?/p>

三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。

241號(hào)科目 長(zhǎng)期借款

一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。

二、企業(yè)借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

五、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。

251號(hào) 應(yīng)付債券

一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。

有發(fā)行一年期以下短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。

二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：

1．債券面值；

2．債券溢價(jià)；

3．債券折價(jià)；

4．應(yīng)計(jì)利息。

三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目（債券面值），溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目（債券溢價(jià)或債券折價(jià)）。

支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息。溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。

分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)或折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的利息，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。

溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）；折價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目（債券折價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。

五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目（債券面值和應(yīng)計(jì)利息），貸記“銀行存款”等科目。

六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。

五、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未償還的債券本息。

261號(hào)科目 長(zhǎng)期應(yīng)付款

一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。

二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過(guò)“在建工程”科目核算，發(fā)生的費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。

三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

四、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。

五、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。

301號(hào)科目 實(shí)收資本

一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到投資人投入的資本。

二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、運(yùn)輸設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記本科目，按帳面原價(jià)大于確認(rèn)的價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。如果確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位帳面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的無(wú)形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”“材料”等科目，貸記本科目。

企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”“盈余公積”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)帳。

311號(hào)科目 資本公積

一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積。

二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。

企業(yè)發(fā)生其他資本公積時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

三、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。

313號(hào)科目 盈余公積

一、本科目核算企業(yè)從利潤(rùn)中提取的盈余公積。企業(yè)提取的公益金，在本科目?jī)?nèi)設(shè)明細(xì)科目核算。

二、企業(yè)提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。

企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

三、本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積結(jié)余。

321號(hào)科目 本年利潤(rùn)

一、本科目核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。

二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“運(yùn)輸收入”“裝卸收入”“堆存收入”“代理業(yè)務(wù)收入”“港務(wù)管理收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”科目的期末余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“運(yùn)輸收入”“裝卸收入”“堆存收入”“代理業(yè)務(wù)收入”“港務(wù)管理收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“港務(wù)管理支出”“營(yíng)運(yùn)稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的期末余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“港務(wù)管理支出”“營(yíng)運(yùn)稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會(huì)計(jì)分錄。

三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額或虧損總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

322號(hào)科目 利潤(rùn)分配

一、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。

二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”“盈余公積補(bǔ)虧”“提取盈余公積”“應(yīng)付利潤(rùn)”“應(yīng)交特種基金”“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。

三、發(fā)生利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)時(shí)：

1．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目。

2．企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。

3．企業(yè)從利潤(rùn)中提取的盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。

4．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付的利潤(rùn)，借記本科目（應(yīng)付利潤(rùn)），貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。

5．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目（應(yīng)交特種基金），貸記“其他應(yīng)交款”科目。

6．年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）；如為虧損總額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額，為未分配的利潤(rùn)。

企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算。

調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）；調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤(rùn)），貸記有關(guān)科目。

年度終了，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。

401號(hào)科目 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用

一、本科目核算運(yùn)輸、港口企業(yè)發(fā)生的輔助船舶費(fèi)用（包括由輪駁公司等部門集中管理的拖輪、駁船、浮吊、燃物料（淡水）、供應(yīng)船、交通船等所發(fā)生的輔助船舶費(fèi)用）和企業(yè)輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)（如制造工具、備件，修理車、船、裝卸機(jī)械，供應(yīng)水、電汽等）所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。

二、發(fā)生的輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”“燃料”“材料”“銀行存款”“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”等科目；月終，按照規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)由各項(xiàng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)時(shí)，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“其他業(yè)務(wù)支出”“在建工程”等科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按單船（或船舶類型）和輔助生產(chǎn)部門及成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置欄。

四、本科目月末余額反映尚未完工的輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用。

411號(hào)科目 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用

一、本科目核算企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中所發(fā)生的不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的各種間接費(fèi)用，不包括企業(yè)管理部門的管理費(fèi)用。

二、發(fā)生營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“材料”“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”“累計(jì)折舊”等科目。

三、月終，應(yīng)按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配當(dāng)月發(fā)生的營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“其他業(yè)務(wù)支出”“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

四、本科目月末應(yīng)無(wú)余額。

421號(hào)科目 船舶固定費(fèi)用

一、本科目核算計(jì)算航次成本的海洋運(yùn)輸企業(yè)為保持船舶適航狀態(tài)所發(fā)生的費(fèi)用。海洋運(yùn)輸船舶的航次運(yùn)行費(fèi)用，發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入“運(yùn)輸支出”科目，不通過(guò)本科目核算。

二、發(fā)生船舶固定費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”“材料”“銀行存款”等科目；按照規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配由航次成本負(fù)擔(dān)的船舶固定費(fèi)用時(shí)，借記“運(yùn)輸支出（××輪×航次）”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按單船設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

424號(hào)科目 船舶維護(hù)費(fèi)用

一、本科目核算有封凍、枯水等非通航期的內(nèi)河運(yùn)輸企業(yè)所發(fā)生的，應(yīng)由通航期成本負(fù)擔(dān)的船舶維護(hù)費(fèi)用。

企業(yè)在非通航期從事其他業(yè)務(wù)等所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，不通過(guò)本科目核算。

二、發(fā)生船舶維護(hù)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”“燃料”“材料”“銀行存款”等科目。按規(guī)定的方法分配時(shí)，根據(jù)規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以計(jì)算通航期每月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的船舶維護(hù)費(fèi)用，借記“運(yùn)輸支出”科目，貸記本科目。實(shí)際發(fā)生的船舶維護(hù)費(fèi)用與計(jì)劃分配數(shù)相差較大時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整分配標(biāo)準(zhǔn)。

年度終了，船舶維護(hù)費(fèi)用全年實(shí)際發(fā)生數(shù)與分配數(shù)的差額，應(yīng)在本年內(nèi)調(diào)整運(yùn)輸成本：實(shí)際發(fā)生數(shù)大于分配數(shù)的差額，借記“運(yùn)輸支出”科目，貸記本科目（實(shí)際發(fā)生數(shù)小于分配數(shù)的差額，用紅字）。

三、本科目應(yīng)按船舶類型設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置欄。

427號(hào)科目 集裝箱固定費(fèi)用

一、本科目核算運(yùn)輸企業(yè)所發(fā)生的集裝箱固定費(fèi)用。包括集裝箱的保管費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租費(fèi)、底盤車費(fèi)用以及其他費(fèi)用等。

集裝箱貨物費(fèi)（包括集裝箱裝卸、綁扎、拆箱、換裝、整理等費(fèi)用）應(yīng)直接在“運(yùn)輸支出”科目核算，不通過(guò)本科目。

二、發(fā)生的集裝箱費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”“其他應(yīng)付款”等科目；月終，按照規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)由單船或航次成本負(fù)擔(dān)時(shí)，借記“運(yùn)輸支出（××輪或××輪×航次）”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按集裝箱類型設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

501號(hào)科目 運(yùn)輸收入

一、本科目核算沿海、內(nèi)河、遠(yuǎn)洋和汽車運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)旅客、貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)收入。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)未完航次預(yù)收的收入，應(yīng)先在“預(yù)收帳款”科目核算，待結(jié)轉(zhuǎn)航次運(yùn)輸收入時(shí)，再轉(zhuǎn)入本科目。

二、發(fā)生運(yùn)輸收入時(shí)，借記“銀行存款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。

退回已誤收收入時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

四、本科目一般應(yīng)按收入種類設(shè)置下列明細(xì)科目：

1．貨運(yùn)收入〔或換算貨車（船）收入〕；

2．客運(yùn)收入〔或換算客車（船）收入〕；

3．其他運(yùn)輸收入（包括行李包裹收入、郵件收入、臥具收入、空調(diào)收入等）。

運(yùn)輸企業(yè)還可以根據(jù)管理需要，分別各種收入〔如按航線、航次、貨種以及各類船（車）、貸款船（車）等〕進(jìn)行明細(xì)核算。

502號(hào)科目 運(yùn)輸支出

一、本科目核算沿海、內(nèi)河、遠(yuǎn)洋和汽車運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)旅客、貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和規(guī)定的成本項(xiàng)目予以匯集：能直接計(jì)入成本項(xiàng)目的費(fèi)用，借記本科目，貸記“燃料”“材料”“輪胎”“預(yù)提費(fèi)用”“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目；不能直接計(jì)入成本項(xiàng)目的其他費(fèi)用，應(yīng)先在“船舶固定費(fèi)用”“船舶維護(hù)費(fèi)用”“集裝箱固定費(fèi)用”“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”“待攤費(fèi)用”等科目核算。月份終了，再將這些費(fèi)用按規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記本科目，貸記“船舶固定費(fèi)用”“船舶維護(hù)費(fèi)用”“集裝箱固定費(fèi)用”“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”“待攤費(fèi)用”等科目。

三、發(fā)生的事故費(fèi)用，應(yīng)單設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行核算。發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“材料”“銀行存款”等科目。收回的賠償款項(xiàng)，應(yīng)沖減事故費(fèi)用項(xiàng)目：

向保險(xiǎn)公司投保收回的賠償收入，辦理共同海損收回的賠償款，以及應(yīng)由事故對(duì)方或過(guò)失人負(fù)擔(dān)的部分，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。

年終，對(duì)于當(dāng)年不能結(jié)案的事故，企業(yè)可根據(jù)有關(guān)資料，計(jì)算出應(yīng)付事故費(fèi)用，列入當(dāng)年的營(yíng)運(yùn)成本，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目；待事故結(jié)案時(shí)，將實(shí)際費(fèi)用與預(yù)提數(shù)的差額，調(diào)整結(jié)案年度的營(yíng)運(yùn)成本。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)按已完航次結(jié)轉(zhuǎn)成本的，其期末未完航次所發(fā)生的費(fèi)用，可以保留在本科目?jī)?nèi)。

四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

五、本科目應(yīng)按運(yùn)輸工具類型（如貨輪、客貨輪、油輪、拖輪、駁船、貨車、客車）或單車、單船設(shè)立明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸計(jì)算航次成本時(shí)，還應(yīng)按航次設(shè)立明細(xì)帳。

511號(hào)科目 裝卸收入

一、本科目核算海、河港口企業(yè)和經(jīng)營(yíng)裝卸業(yè)務(wù)的汽車運(yùn)輸企業(yè)的裝卸收入。

二、發(fā)生裝卸收入時(shí)，借記“銀行存款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。

三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

四、本科目可以按照業(yè)作業(yè)區(qū)或貨種的裝卸收入進(jìn)行明細(xì)核算。

512號(hào)科目 裝卸支出

一、本科目核算海、河港口企業(yè)和汽車運(yùn)輸企業(yè)因經(jīng)營(yíng)裝卸業(yè)務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)裝卸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和規(guī)定的成本項(xiàng)目予以匯集：能直接計(jì)入成本項(xiàng)目的費(fèi)用，借記本科目，貸記各有關(guān)科目；不能直接計(jì)入的費(fèi)用可先在“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”等科目核算。月份終了，再將這些費(fèi)用按規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記本科目，貸記“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”等科目。

三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

四、本科目可以按業(yè)作業(yè)區(qū)或貨種和規(guī)定的成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

521號(hào)科目 堆存收入

一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的收入。

二、發(fā)生堆存收入時(shí)，借記“銀行存款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。

三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

四、本科目可以按照裝卸作業(yè)區(qū)、倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)等分別進(jìn)行明細(xì)核算。

522號(hào)科目 堆存支出

一、本科目核算企業(yè)因經(jīng)營(yíng)倉(cāng)庫(kù)和堆場(chǎng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)堆存業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和規(guī)定的成本項(xiàng)目予以匯集：能直接計(jì)入成本項(xiàng)目的費(fèi)用，借記本科目，貸記各有關(guān)科目；不能直接計(jì)入的可先在“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”等科目核算。月份終了，再將這些費(fèi)用按規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記本科目，貸記“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”等科目。

三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

四、本科目可以按照裝卸作業(yè)區(qū)、倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)設(shè)備種類和規(guī)定的成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

531號(hào)科目 代理業(yè)務(wù)收入

一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)各種代理業(yè)務(wù)所發(fā)生的收入。

二、發(fā)生代理業(yè)務(wù)收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記本科目。

三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

四、本科目可以按照代理業(yè)務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算。

532號(hào)科目 代理業(yè)務(wù)支出

一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)各種代理業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：工資、職工福利費(fèi)、材料、低值易耗品攤銷、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)票據(jù)費(fèi)、取暖費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)代理業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和規(guī)定的成本項(xiàng)目予以匯集：能直接計(jì)入成本項(xiàng)目的費(fèi)用，借記本科目，貸記各有關(guān)科目；不能直接計(jì)入的，先在“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”等科目核算。月份終了，再將這些費(fèi)用按規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記本科目，貸記“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”等科目。

三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

四、本科目應(yīng)按照代理業(yè)務(wù)種類和規(guī)定的成本項(xiàng)目，進(jìn)行明細(xì)核算。

541號(hào)科目 港務(wù)管理收入

一、本科目核算海河港口企業(yè)的港務(wù)管理收入，包括港務(wù)費(fèi)、港務(wù)監(jiān)督及船舶檢驗(yàn)等收入。

二、企業(yè)收到港務(wù)管理收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記本科目。

三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

542號(hào)科目 港務(wù)管理支出

一、本科目核算海河港口企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)港務(wù)管理支出。

二、發(fā)生各種港務(wù)管理支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。

三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

551號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)收入

一、本科目核算企業(yè)除營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入，如車船修理、材料銷售、固定資產(chǎn)出租、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等其他收入。

二、企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記帳。實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。

三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

四、本科目按照其他業(yè)務(wù)的種類，如“車船修理”“材料銷售”“固定資產(chǎn)出租”“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”等設(shè)置明細(xì)帳。

552號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)支出

一、本科目核算企業(yè)除營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括相關(guān)的成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加等。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)按成本核算對(duì)象和規(guī)定的成本項(xiàng)目予以匯集：能直接計(jì)入的支出，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”“累計(jì)折舊”“材料”“銀行存款”“燃料”“其他應(yīng)交款”“應(yīng)交稅金”等科目；不能直接計(jì)入的，可先在“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”等科目核算。月份終了，再將這些費(fèi)用按規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記本科目，貸記“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”等科目。

三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

四、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)種類和規(guī)定的成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

561號(hào)科目 營(yíng)運(yùn)稅金及附加

一、本科目核算應(yīng)由營(yíng)運(yùn)收入（包括運(yùn)輸、裝卸、堆存、代理等收入）負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。

二、月末，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)運(yùn)稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目。

三、期末應(yīng)將本科目余額，全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

571號(hào)科目 管理費(fèi)用

一、本科目核算行政管理部門為組織和管理營(yíng)運(yùn)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、壞帳損失等。

二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“待攤費(fèi)用”“無(wú)形資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”“應(yīng)交稅金”“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”“壞帳準(zhǔn)備”等科目。

三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

572號(hào)科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用

一、本科目核算企業(yè)為籌集營(yíng)運(yùn)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)價(jià)值內(nèi)，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。

二、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”等科目，貸記本科目。

三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

581號(hào)科目 投資收益

一、本科目核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。

二、企業(yè)取得投資收入時(shí)，借記“銀行存款”“長(zhǎng)期投資”等科目，貸記本科目。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”“長(zhǎng)期投資”“其他應(yīng)收款”科目，借記或貸記本科目。

債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期投資”“短期投資”科目和本科目。

收回其他投資時(shí)，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。

三、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

四、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)帳。

591號(hào)科目 營(yíng)業(yè)外收入

一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、確實(shí)無(wú)法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。

二、企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“銀行存款”“現(xiàn)金”“固定資產(chǎn)清理”“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。

三、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

四、本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

592號(hào)科目 營(yíng)業(yè)外支出

一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。

二、發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“固定資產(chǎn)清理”“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。

三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

三、會(huì)計(jì)報(bào)表